五一消费提前预热!企业会计必备做账技巧

2021-6-28 16:45:29

今年五一假期总共要休5天时间,这个休息时间跟去年是一样的,只不过跟前几年的三天相比,多出了两天时间。5天假期让大家就有充足的时间外出旅游,除了在周边城市游玩之外,还可以到更远的地方去旅游,从而促进社会的消费。

大家不要小看五一小长假5天时间,其实每一天产生的消费额都是比较庞大的。

比如2019年当时还没有疫情影响,2019年五一三天假期期间,全国国内旅游接待总人数达到1.95亿人次,实现旅游收入1176.7亿元;其中38%的游客文化和旅游消费额在501元到1000元之间。

五一刚放了三天假就能够带来比较明显的消费,如果放5天假期,那么商家们潜在的消费收入会更高。

对于商家们来说,销售额上涨固然非常值得开心,但这热闹表面下隐藏的税务风险可千万不能忽略!比如有顾客去超市买了一盒烟,购买时不需要发票,这种就成了“无票收入”,税务上是可以不开发票的,但是收入要申报纳税。

无票收入每家企业或多或少都会涉及,但你知道长期有无票收入有何风险吗?今天我们就一起看看无票收入的几种情况。

01

长期无票收入,不进行申报的风险

1、若当期销售收入中存在无票收入,没有记账,也没有进行申报,企业需要缴纳的增值税减少,进而可能导致企业增值税税负低于当地同行业平均值,那么金三系统就会出现增值税税负低的预警,出现异常引起关注,搞不好还要面对税局核查。还有这种极端例子,企业为了偷逃税款,都做无票收入,连续6个月以上都进行增值税零申报,不用多说,追征、滞纳金和罚款少不了。

2.若无票收入记了账,企业所得税申报表上有这笔收入数据,增值税申报表上却没有申报,那么增值税的销售额和企业所得税上的收入差距太大,也会引起税局关注。

3.若会计账上做了无票收入,企业所得税和增值税都没有申报,金三系统也会出现预警,税局会对企业提供的财务报表、增值税纳税申报表、企业所得税预缴申报表以及发票等信息进行各项指标的分析、比对。

此外,根据《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十二条规定:

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

长期无票收入,但是正常申报,是否存在税务风险?

答案是肯定的,存在固定的购买方,而且长期存在无票收入,税务会怀疑是不是还有隐匿的业务,可能会对进项明细,库存商品等进行盘点,对公司的账务流水、法人、负责人的个人账户流水进行监控;同时也会对下游单位是否有不实交易进行核查。

有的小伙伴说了,不是不开具发票,客户不要怎么办?

对于有小型酒店、电商、小型商贸企业对应的客户有些是个人,难免会出现客户不要发票的情形,但这不是不开具发票的借口。纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产等发生了应税销售行为,需要开具发票,可以把发票联留存,什么时候客户需要可以提供。(当然,要注意这种情况不要开具增值税专票,形成滞留票的风险)

此外,不开具发票还可能被处以1万元以下的罚款,让企业蒙受额外的损失。因此,即使对方不要发票,也不能图省事放弃开票。

总之,企业根据实际业务开具了发票,及时进行了纳税申报,数据真实,就会远离税务风险。无论是小规模纳税人还是一般纳税人,都可能出现未开票的情形,具体该如何做账呢?

02

企业如何做账?

企业为一般纳税人:

1)在会计做账方面:

会计分录和正常做收入一样,可参考如下:

    借:应收账款(银行存款)

        贷:主营业务收入

            应交税费-应交增值税-销项税额

需要特别注意:

①此记账凭证下的原始附件就不是发票了,可以自制一张表说明下情况(加盖公章),同时一定记得附上发货清单(需写明存货名称、数量、单价、金额、总价)

②此未开票收入,如果确属对方不要发票的,按上述做账完结即可;如果属于开票时机不成熟,可先按上述做账,待后面正式开票时冲回,再按发票重新入账即可。

2)在纳税申报方面:

未开票的收入和销项税额应在增值税申报表(附表一)的“未开具发票”那一栏列示,不会影响申报。如果后续需要补开发票,注意不要多开,最好是收到钱再给开票,注意对方要是一般纳税人才给开专票,否则开普票。用好会计可自动生成增值税申报表并能进行一键报税,非常方便。

 

企业为小规模纳税人:

1)在会计做账方面:

会计分录和正常做收入一样,可参考如下:

    借:应收账款(银行存款)

        贷:主营业务收入

            应交税费-应交增值税

需要特别注意:

①此记账凭证下的原始附件就不是发票了,可以自制一张表说明下情况(加盖公章),同时一定记得附上发货清单(需写明存货名称、数量、单价、金额、总价)

②此未开票收入,如果确属对方不要发票的,按上述做账完结即可;如果属于开票时机不成熟,可先按上述做账,待后面正式开票时冲回,再按发票重新入账即可。

2)在纳税申报方面:

比如你有10万的未开票收入,那么你就都填写在第一栏,第2、3栏是其中项,没有开票就不用填写。好会计可以实现自动生成增值税申报表并能进行一键报税,实际操作中可以下图,非常方便。

当然实际企业业务中,我们还是要注意不要多开发票,最好是收到钱之后再开具发票,这样可以很多避免不必要的错误。

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